如何防范税收筹划风险 虹口区企业所得税核定征收 税收筹划数据分析

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从目前企业的会计体制上看，作为企业外界成本的税收开支更理应加以控制。
企业的成本分成两大类：内部成本和外界成本。企业的各类成本费用、薪水开支等都归属于内部成本，而缴税开支则归属于企业的外界成本。现阶段企业存有一种不正确的念头，觉得要操纵成本，便是要操纵内部成本，而针对企业的税收筹划，则视作没法防止的，不好加以控制。其实不是，企业对内部成本的操纵早已非常严苛，并且过多地缩小内部成本有可能导致职工主动性损伤等不良影响，危害企业的发展趋势。因而，在操纵内部成本的另外，应当尝试勤奋节省企业的外界成本，保证内部成本外界成本同时进行，相互缩小。

税收筹划将部分业务费转化为业务宣传费
业务费是私营企业必不可少的日常支出，不少私营将个人及家庭餐饮、食品、支出的拿到企业报销，这种人为增加企业费用的做法并不可取。税法对业务费的扣除采用"两头卡"的方式，一方面，企业发生的业务费只允许按照发生额的60%扣除，将业务费中的个人消费部分去掉，另一方面，设定业务费扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰，防止企业多找餐费甚至冲账，造成业务费虚高的情况。
由于企业发生的业务费无论是否合理，都不允许全额扣除，首先，企业应控制并压缩业务费支出金额，严格区分业务费与其他费用，不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入业务费，企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费，应作为业务宣传费列支。其次，企业可以将部分业务费转化为业务宣传费，增加费用的税前扣除金额。例如，将某些餐饮费改为赠送给客户的礼品，在礼品上印上企业的名称或标志，附带企业的宣传资料，或者邀请客户参加企业举办的产品推介会，要求参会人员签到，并为参会人员提供餐饮和住宿，由此产生的费用作为业务宣传费支出，不**过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，**过部分准予结转以后纳税年度扣除。

查账征税与核定征收方式的筹划
所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。对会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的单位，采用查账征收的方式;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人，采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收方式。以核定应税所得率的征收方式而言，对不**业的应税所得率仅规定了比例范围，同一行业比例与比例差异较大，有利于税务操作，但缺乏具体的认定标准，随意性较大，很可能造成同一行业的企业税负不均，增加企业的经营风险和税负。如果企业经营多业的，税法规定无论其经营项目是否单核算，均应根据其主营项目确定适用的应税所得率，可能导致适用较低应税所得率的业务按照较高的应税所得率征税。此外，实行核定征收的企业，不能享受所得税的优惠政策，相比之下，查账征收的方式可以享受部分税收优惠待遇，涉税风险较小，便于投资者和税务全面掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小，会计核算不健全，只能采用核定征收的方式，甚至一些私营企业为逃收，缩小规模，异地经营，以大化小，退回小本经营的个体户状态，放弃查账征收的方式。私营企业规模小，无法形成产业优势，会计核算不健全，降低了企业经营管理的水平，综合权衡，私营企业选择查账征收方式，不仅降低涉税风险，而且有利于企业的长远发展，这需要企业依照国家规定设置账簿，核算收入、成本、费用，并按期办理纳税申报。

注意划分企业经营支出和投资者个人支出的税收筹划
目前不少私营企业会计核算不规范，要求人员报销其个人或家庭消费性支出，将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报，或者以借为名公款私用，一旦被税务查实，会给企业和投资者造成严重的损失。
税法规定，个人资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照"、股息、红利所得"项目计征个人所得税，并且企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
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